Căn cứ vào công văn số 1578/TCT – TNCN do Tổng Cục thuế ban hành ngày 18 tháng 4 năm 2009, thu nhập sau thuế dùng để tính thu nhập chịu thuế được quy định tại phụ lục số 01/PL – TNCN thông tư 84 ngày 30 tháng 9 năm 2008 là thu nhập chưa có thuế TNCN và không bao gồm phần giảm trừ gia cảnh của cá nhân nộp thuế.

Theo đó, phần giảm trừ gia cảnh sẽ được trừ ra khỏi thu nhập sau thuế nêu trên trước khi thực hiện quy đổi thành thu nhập tính thuế phù hợp theo quy định tại phụ lục số 01/PL – TNCN thông tư 84.

Các doanh nghiệp/ tổ chức ký hợp đồng trả lương sau thuế cần lưu ý quy định này để kê khai nộp thuế đúng theo quy định hiện hành.

Thuế TNCN đối với phụ cấp, trợ cấp do BHXH chi trả

Theo công văn số 1697/TCT-TNCN do TCT ban hành ngày 7 tháng 5 năm 2009, tất cả các khoản thu nhập là mà người nộp thuế nhận được từ BHXH đều được trừ trước khi xác định thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công. Các khoản trợ cấp thông dụng mà người lao động nhận được từ BHXH bao gồm:

Các khoản trợ cấp khác do BHXH chi trả.

Các khoản trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm, trợ cấp thất nghiệp; trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng;trợ cấp do suy giảm khả năng lao động; trợ cấp một lần khi sinh con, nhận con nuôi; trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp

                        

Đến với Trà Thiên Sơn, quý khách sẽ được thưởng thức trà, một loại thức uống tinh khiết được chế biến từ các nguyên liệu tự nhiên, theo một phong cách độc đáo riêng có. Nâng chén trà, thưởng thức hương trà thơm, và cảm nhận vị trà lưu lại sau từng nhắp, sẽ làm quý khách thư thái hơn và tạm quên đi những mệt nhọc, lo toan của cuộc sống hàng ngày.

Địa chỉ : 65-67 Trung Liệt – Đống Đa – Hà Nội
Điện thoại: 04.62755315
Email: tsic@thiensongroup.com.vn – tsicgroup@gmail.com
Website: http://www.thiensongroup.com.vn

                        

Đây là những yếu tố mang tính kỹ thuật và nếu biết vận dụng, số thuế thu nhập sẽ giảm đi đáng kể. Kinh nghiệm này sẽ còn phải áp dụng nhiều khi các loại thuế trực thu sẽ ngày càng phát triển.

Tính toán giảm trừ có lợi nhất

Biểu thuế thu nhập cá nhân là thuế lũy tiến, tức là mức thu nhập càng lớn sau khi tính các khoản được giảm như giảm trừ, phụ thuộc… sẽ phải chịu mức thuế càng lớn. Mức thấp nhất trong biều thuế là 5% cho 5 triệu đồng đầu tiên (sau khi triết trừ gia cảnh, người phụ thuộc…) sau đó tăng lên vì thế càng giảm số thu nhập tính thuế càng tốt.

Trong một tư vấn mới đây, Phòng tuyên truyền hỗ trợ Cục Thuế TP.HCM cũng không ngần ngại cho rằng, trong một gia đình, nếu một trong hai người có thu nhập cao hơn hẳn thì nên tập trung kê khai giảm trừ cho người đó.

Ví dụ, nếu hai vợ chồng đi làm, thu nhập hằng tháng của chồng 10 triệu đồng, vợ 4,5 triệu đồng, hai con còn nhỏ… thì nên khai giảm trừ về phía người chồng sẽ có lợi hơn vì sẽ làm giảm thu nhập tính thuế.

Cụ thể, nếu chồng khai hai con là người phụ thuộc, thu nhập tính thuế chỉ còn: 2,8 triệu đồng = 10 triệu (tổng thu nhập) – 7,2 triệu đồng (giảm trừ gia cảnh gồm 4 triệu đồng của bản thân người chồng và mỗi con nhỏ được giảm trừ 1,6 triệu).
Số thuế phải nộp là: 140.000 đồng = 2,8 triệu đồng (thu nhập tính thuế) x thuế suất 5% (theo bậc 1 của biểu thuế gồm những cá nhân có thu nhập chịu thuế đến 5 triệu đồng/tháng).

Thậm chí đối với người thu nhập cao hơn, trong gia đình có nhiều trường hợp phụ thuộc và được tính giảm trừ thì điều này càng có ý nghĩa. Bởi vì, giảm trừ gia cảnh nhiều không chỉ số tiền phải tính thuế giảm xuống mà ngay cả biểu tính thuế cũng giảm theo.

Tuy nhiên, trong những trường hợp cụ thể thì cần có những phương án cụ thể. Nếu là người chưa có gia đình thì người phục thuộc có thể là bố mẹ, anh em họ hàng… nhưng cần phải đáp ứng các điều kiện theo quy định.

Không phải lúc nào việc tập trung giảm trừ cho một người cũng là tốt mà sự chia đều cũng có lợi trong nhiều trường hợp. Nếu hai vợ chồng đều thu nhập 5 triệu và có hai người con thì nên chia đều cho cả hai người. Như vậy, cả hai đều không phải nộp thuế thay vì tập trung giảm trừ cho một người không phải nộp thuế, còn một người vẫn phải nộp 1.000.000 X 5% là 50 ngàn đồng.

Đối với thu nhập tính thuế trong kinh doanh bất động sản hay chứng khoán đều đi kèm với nhiều quy định về kỹ thuật liên quan đến việc giảm trừ… Điều này rất có ý nghĩa đối với những người kinh doanh bất động sản.

Ví dụ, quy định của luật, việc bán căn nhà duy nhất không phải nộp thuế thì người có nhiều bất động sản có thể vận dụng các quy định liên quan để thực hiện việc cho, tặng nhà cho người thân và nhờ họ đứng tên bán thì không phải tính thuế. Bản thân mình chỉ đứng tên bán một căn nhà thì cũng không phải chịu thuế.

Nhà được xác định tính thuế và xác nhận chuyển nhượng là nhà đất đã hoàn thành giấy tờ và đứng tên. Vì thế, người có nhiều nhà có thể vận dụng là bán nhà đến đâu thì làm giấy tờ chính thức đến đó để luôn được xác định tình trạng chỉ có một bất động sản duy nhất và không phải nộp thuế.

Người Việt Nam cần quen với tư vấn thuế

Từ trước đến nay, đa số cá nhân người Việt Nam đều không mấy khi phải nộp thuế. Thực tế, họ vẫn phải đóng thuế nhưng đa số sắc thuế của Việt Nam là thuế gián thu thông qua giá các hàng hóa, dịch vụ sản phẩm. DN sản xuất đã đưa vào giá thành và thu hộ Nhà nước. Người dân không cảm thấy mình bị thu thuế là vì thế.

Tuy nhiên, thuế TNCN là loại thuế trực thu tức là mỗi cá nhân phải tự kê khai và nộp thuế với cơ quan thuế. Xu hướng chung của các nước trên thế giới là các loại thuế trực thu này sẽ có xu hướng tăng lên. Vì thế người dân Việt Nam thay vì thờ ơ với các sắc thuế như trước đây nay sẽ phải đau đầu hơn để làm sao nộp thuế ở mức thấp nhất nhưng vẫn đúng pháp luật. Hay nói cách khác là “lách thuế” có hiệu quả nhất.

Thông thường, đối với thuế thu nhập cá nhân tính trên tiền lương, tiền công thì khá dễ tính nhưng nếu đó là thu nhập từ kinh doanh chung của cả gia đinh, lợi nhuận từ kinh doanh bất động sản, chứng khoán thì việc tính toán vận dụng tối đa các ưu đãi, miễn trừ là không phải dễ dàng vì sẽ liên quan đến nhiều pháp luật chuyên ngành khác. Và cách tốt nhất là phải nhờ tới các dịch vụ tư vấn thuế.

Thực tế, để thu thuế TNCN một cách hiệu quả, Tổng cục thuế đã nghĩ đến việc sử dụng các đại lý thu thuế, tức là các đơn vị làm dịch vụ thu thuế để thu ở mức cao nhất có thể. Và ngược lại, các cá nhân hoàn toàn có thể nghĩ đến việc sử dụng các tư vấn để có thể đóng thuế ở mức thấp nhất và vẫn không bị coi là phạm luật.

Ví dụ, việc một cá nhân đầu cơ có nhiều căn nhà cần chuyển nhượng, để giảm thuế phải nộp, cá nhân đó phải vận dụng đến tiêu chí miễn thuế khi bán một căn nhà duy nhất. Để được xác định căn nhà duy nhất thì sẽ phải có hàng loạt động tác, hợp đồng, giấy tờ pháp lý để cho, tặng… những căn nhà khác.

Việc này sẽ liên quan nhiều vấn đề, nhiều luật mà không dễ thực hiện được nên nhờ tư vấn sẽ là xu hướng tất yếu. Và không loại trừ những rủi ro xảy ra khi thực hiện các hành vi cho, tặng… nhằm tránh thuế nên người sở hữu đích thực cũng cần những cơ chế bảo đảm cho tài sản của mình nên càng cần tư vấn.

                        

Theo báo cáo thẩm tra của ủy ban Tài chính – ngân sách, trong việc thực hiện gói kích cầu đã xảy ra tình trạng cho vay không đúng đối tượng, không đủ hồ sơ vẫn được cho vay hỗ trợ lãi suất.

Ông Đinh Văn Nhã, phó chủ nhiệm ủy ban Tài chính – ngân sách, còn cho rằng thậm chí có một số bảng kê xin vay vốn kích cầu một người đã ký thay cho hàng trăm người để hoàn thiện hồ sơ xin vay vốn. Nhiều đại biểu đã bày tỏ lo ngại về thủ tục rườm rà trong việc cho vay vốn kích cầu, trong khi đó đáng ra cần phải cải tiến để phù hợp tình hình cấp bách của nền kinh tế. Ngoài ra, còn nhiều băn khoăn về các gói kích cầu chồng chéo không nhất quán; nhiều đối tượng được hỗ trợ trùng lắp, nếu tính kỹ có thể tổng số tiền Nhà nước phải bỏ ra hỗ trợ lãi suất sẽ vượt 1 tỉ USD như dự kiến ban đầu.

Về công tác kiểm toán, nhiều đại biểu thuộc ủy ban Tài chính – ngân sách đề nghị cần đưa thêm các tập đoàn, đặc biệt là Tập đoàn Dầu khí, vào đối tượng kiểm toán toàn diện vì tập đoàn này đầu tư rất nhiều nhưng mới chỉ kiểm toán các đơn vị thành viên. Ngoài ra, kiểm toán tốt rồi nhưng công tác hậu kiểm toán hiện vẫn làm chưa triệt để. Vì vậy, nhiều đại biểu Quốc hội đề nghị sau khi báo cáo kết quả kiểm toán, cần thông báo cho Quốc hội biết kết quả giải quyết các sai phạm đã được kiểm toán kết luận như thế nào.

                        

1.1   KẾ TOÁNTIỀN TẠI QUỸ

1.1.1. Kế toán tiền mặt tạI quỹ là đồng Việt Nam.

1.1.2    Kế toán tiền tạI quỹ là ngoạI tệ

1.1.2.1 Trường hợp doanh nghiệp chỉ xử dụng tỷ giá thực tế

1.1.2.2 Trường hợp doanh nghiệp có sử dụng tỷ gia hạch toán

1.2 KẾ TOÁN TIỀN GỞI NGÂN HÀNG

1.3 KẾ TOÁN TIỀN ÐANG CHUYỂN

II. KẾ TOÁN CÁC KHOẢNG ỨNG TRƯỚC

2.1 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN TẠM ỨNG CHO CÔNG NHÂN VIÊN TRONG DN

2.1.1 Kế toán các khoản tạm ứng

2.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC VÀ CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC DÀI HẠN

2.2.1 Kế toan chi phí trả trước( ngắn hạn )

2.2.1.1 Kế toán chi phí trả trước

2.2.1.2 Kế  toán chi phí chờ kết chuyển

2.2.2 Kế toán chi phí trả trước dài hạn

2.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CẦM CỐ, KÝ CƯỢC, KÝ QUỸ

                        

Trả lời công văn số 1838/CT-TTHT ngày 27/5/2007 của Cục thuế tỉnh Đăk Lăk về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Tại điểm 1e Mục IV phần E Thông tư số 134/2007/TT-BTC ngày 23/11/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN quy định: “Cơ sở kinh doanh thành lập trong các trường hợp dưới đây không hưởng ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp theo diện cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư.

….

- Cơ sở kinh doanh thành lập do chuyển đổi hình thức doanh nghiệp, chuyển đổi sở hữu”.

Căn cứ quy định nêu trên, đề nghị Cục thuế tỉnh Đăk Lăk kiểm tra lại phương án giải thể của Xí nghiệp tư doanh chế biến gỗ Trường Thành và hồ sơ của Công ty Cổ phần Trường Thành để xác định: trường hợp Công ty cổ phần Trường Thành mới thành lập mua lại toàn bộ tài sản, công cụ, vật tư, hàng hoá,…kinh doanh trên địa điểm cũ của Xí nghiệp tư doanh chế biến gỗ Trường Thành và tiếp tục công việc kinh doanh của Xí nghiệp tư doanh chế biến gỗ Trường Thành (sau khi Xí nghiệp này giải thể) thì Công ty Cổ phần Trường Thành không được xét hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo diện cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư.

Tổng cục Thuế trả lời để Cục thuế tỉnh Đăk Lăk biết và căn cứ vào điều kiện cụ thể của đơn vị để hướng dẫn đơn vị./.

                        

Nếu chọn thuế suất là 25% trên thu nhập (tức giá chuyển nhượng trừ đi giá vốn và các chi phí đầu tư, cải tạo nhà) khi có các chứng từ chứng minh. Trường hợp không xác định được giá vốn thì áp dụng thu 2% giá chuyển nhượng”. ông Nguyễn Huy Trường, Trưởng ban Thuế thu nhập cá nhân, Tổng cục Thuế, phát biểu tại buổi giao lưu trực tuyến về thuế và thị trường bất động sản do Báo VnExpress tổ chức vào ngày 6-10.

Ông Trường nói thêm, nguyên lý đánh thuế đối với chuyển nhượng bất động sản là căn cứ vào hợp đồng chuyển nhượng. Nếu giá trong hợp đồng chuyển nhượng quyền sử dụng đất, mua bán nhà thấp, cơ quan chức năng sẽ ấn định mức sàn tính thuế. Với trường hợp chuyển nhượng bằng hợp đồng tay (mua nhà và góp vốn), việc thu thuế phải dựa trên cơ sở chủ dự án chấp nhận giao dịch đó.

Người nộp thuế chỉ nộp hồ sơ cho cơ quan địa chính và họ sẽ chuyển hồ sơ cho cơ quan thuế để nơi này ra thông báo thuế. Sau khi có chứng từ nộp thuế ở kho bạc, cơ quan địa chính sẽ làm thủ tục cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà.

                        

Nguyên tắc kế toán theo giá thị trường quốc tế như ở Hồng Kông, Mỹ và Anh, nguyên tắc này yêu cầu các công ty ghi nhận danh mục đầu tư theo giá thị trường và ghi nhận các khoản lãi hoặc lỗ chưa thực hiện của các khoản đầu tư này (vào cuối niên độ kế toán mặc dù các khoản đầu tư này công ty vẫn đang nắm giữ, chưa bán).

Nguyên tắc này khác với nguyên tắc kế toán trước đây, trước đây các công ty chỉ cần ghi nhận các khoản lãi, lỗ chưa thực hiện vào một khoản dự phòng trên bản cân đối kế toán.

Theo nghiên cứu của hãng Kiểm toán Deloitte Trung quốc trên 100 công ty niêm yết ở Hồng Kông, do áp dụng nguyên tắc giá thị trường (hay còn gọi là giá hợp lý), các công ty này phải ghi giá bút toán giảm 646 tỉ đô la Hồng Kông do nợ xấu và đánh giá lỗ các danh mục đầu tư.

Jeremy Newman, giám đốc điều hành toàn cầu của hãng kế toán quốc tế BDO đã bênh vực cho nguyên tắc kế toán này, ông cho rằng nguyên tắc này đã cho nhà đầu tư thấy bức tranh thực của các công ty. Ông nói những người chống lại nguyên tắc kế toán này không thể chấp nhận thực tế là các ngân hàng đã ra quyết định kinh doanh tồi tệ. Các khoản lỗ ngân hàng không phải là lỗ kế toán. Đây là các khoản lỗ bằng tiền, vì nhiều ngân hàng đã gặp nhiều rắc rối lớn về thanh khoản vì các quyết định cho vay tồi tệ đối với thị trường thế chấp dưới chuẩn. Đây không phải là lỗi của nguyên tắc kế toán.

Ông Newman cũng phản đối mạnh mẽ khi Mỹ dưới áp lực chính trị vào đầu năm nay đã điều chỉnh nguyên tắc kế toán này khi cho phép các tài sản trên danh mục đầu tư không cần đánh giá theo giá thị trường.

“Các ảnh hưởng chính trị lên nguyên tắc kế toán ở Mỹ trong những tháng gần đây là rất rõ” ông Newman nói. Những thay đổi như vậy tạo ra nhiều vấn đề hơn là giải pháp, vì các nhà phân tích không có được những con số phản ánh sức mạnh thật sự của các ngân hàng.

“Nguyên tắc kế toán theo giá thị trường không hoàn hảo nhưng đây là hệ thống kế toán minh bạch nhất hiện nay. Trước đây, các ngân hàng đã sử dụng kế toán theo giá thị trường, nhưng các tổ chức tài chính khác lại sử dụng các mô hình khác, vì vậy đã thiếu tính nhất quán”.

                        

Những tài liệu thuộc diện phải lưu trữ tối thiểu 5 năm là tài liệu kế toán dùng cho quản lý, điều hành bình thường không sử dụng trực tiếp để ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính.

Căn cứ quy định này, các trường hợp doanh nghiệp sử dụng hoá đơn, tem, vé có in sẵn mệnh giá ( vé trông xe máy, vé tham quan, vé hành khách…) với số lượng lớn, không sử dụng vé in sẵn mệnh giá để trực tiếp ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính thì phải lưu trữ liên lưu, liên kiểm soát của vé tối thiểu là 5 năm.

                        

Chuyên tổ chức tour du lịch mạo hiểm như đi bộ, đạp xe, chèo thuyền, ngủ bản…và cung cấp rất nhiều thông tin du lịch hữu ích để tham khảo chuẩn bị cho một chuyến đi thành công.

Địa chỉ: 2/62 Nguyễn Chí Thanh, Đống Đa, Hà Nội

Điện thoại: 0953181641

Website: http://www.lotussiatravel.com